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1.(单选题)
甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2016年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。2016年实际发生保修费5万元，2016年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为( )万元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
2.(单选题)
A公司2017年发生了1 200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2017年实现销售收入6000万元。A公司2017年广告费支出的计税基础为( )万元。
A.300
B.1200
C.900
D.0
3.(单选题)
B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2018年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2020年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为( )万元。
A.7.5
B.20
C.12.5
D.-7.5
答案解析
1.【答案】A。
解析：甲公司2016年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，产生可抵扣暂时性差异=8-0=8(万元)，确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。
2.【答案】A。
解析：税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元(6 000×15%)，当期未予税前扣除的300万元(1200-900)可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。
3.【答案】A。
解析：该项固定资产2019年12月31日账面价值=500-500/10=450(万元)，计税基础=500-500×2/10=400(万元)，确认递延所得税负债=(450-400)×25%=12.5(万元)。2020年年末账面价值=500-500/10×2=400(万元)，计税基础=500-500×2/10-400×2/10=320(万元)，确认递延所得税负债=(400-320)×25%-12.5=7.5(万元)。
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