纳税管理

(一)纳税管理

纳税管理是企业以税收管理法及其有关规定为依据，按其自身生产经营及纳税义务情况，进行自我控制和监督等的管理活动，是企业纳税活动的一项重要内容。其目标是规范企业的纳税行为、合理降低企业的税收支出、有效防范纳税风险。纳税管理贯穿财务管理的各个组成部分，成为现代财务管理的重要内容。

(二)纳税筹划

纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

(三)纳税筹划的原则

1.合法性原则

合法性原则是指企业纳税管理的方式、方法及相关管理活动只能在法律许可的范围内进行，企业违反法律法规逃避纳税责任将受到经济的制裁、行政的处罚或刑事责任的追究。合法性原则是纳税筹划必须坚持的首要原则。

2.系统性原则

纳税筹划的系统性原则，也称为整体性原则、综合性原则，是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各类资源的计划、组织、协调与控制，以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展的目的。企业纳税管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是纳税管理最本质、最核心的目标。

3.经济性原则

纳税筹划的经济性原则，也称成本效益原则。只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。

4.先行性原则

纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在纳税活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性的特点。但纳税管理不是在企业纳税义务发生之后再想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前，通过纳税人运用现行税法，结合企业的经济活动进行事先规划、设计、安排来达到降低税负、提高经营效益的目的。

(四)纳税筹划的方法

1.减少应纳税额

企业可以通过利用税收优惠政策筹划法或转让定价筹划法来实现减少应纳税额的目标。

(1)利用税收优惠政策筹划法。利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术以及税收抵免等税收优惠政策。

(2)转让定价筹划法。转让定价筹划法，主要是通过关联企业不符合营业常规的交易形式进行的税务筹划，是税务筹划的基本方法之一。被广泛地应用于国际、国内的税务筹划实务当中。

2.递延纳税

考虑到货币的时间价值和通货膨胀因素，纳税筹划的另一条思路是递延纳税。

企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划。