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初级会计师《初级会计实务》强化辅导(7)


四、其他应收款的核算内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括:
    1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;

【解释】企业应收罚款的会计处理:
    借:其他应收款
       贷:营业外收入
    2.应收的出租包装物租金;

【解释】应收的出租包装物租金的会计处理:
    借:其他应收款
       贷:其他业务收入

    3.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;

【解释】账务处理

企业垫付款项时:

借:其他应收款——张三
贷:银行存款

期末计提工资时:

借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——张三

从工资中扣减时:

借:应付职工薪酬——张三

    贷:其他应收款——张三

实际发放工资时:

借:应付职工薪酬——张三(扣减垫付款项后的职工薪酬)

    贷:银行存款

4.存出保证金,如租入包装物支付的押金;

5.其他各种应收、暂付款项;

【解释1】企业各部门使用的备用金通常也在其他应收款科目下核算。

【解释2】预付职工的差旅费也是通过其他应收款科目进行核算(2011年多选)。

【相关链接】企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

【例题11·多选题】下列业务应当在其他应收款中进行核算的有(    )。
A.应收的出租包装物租金             B.租入包装物支付的押金
C.应收的赔款                       D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费

【答案】ABC

【解析】选项D应当在应收账款科目中核算。

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