1、单选题

注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。

A、这些事项或情况是否构成重大不确定性

B、在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

C、财务报表中的相关披露是否充分

D、这些事项对审计意见的影响

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是持续经营假设审计中被审计单位管理层和注册会计师的责任；注册会计师应该独立判断最终的审计意见类型，不能与被审计单位治理层进行沟通。《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第22条。

2、单选题

注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（ ）。

A、带强调事项段的无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、保留意见或无法表示意见

【正确答案】C

【答案解析】本题考查与持续经营能力有关的审计结论与报告；如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

3、单选题

下列有关书面声明的说法中，错误的是（ ）。

A、书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C、内部法律顾问出具的法律意见书，可以作为书面声明

D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

【正确答案】C

【答案解析】本题考查书面声明的形式；书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。

4、单选题

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（ ）。

A、重新评价甲公司管理层的诚信情况

B、重新评价获取审计证据的总体可靠性

C、对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D、对财务报表出具保留意见的审计报告

【正确答案】D

【答案解析】本题考查管理层不提供要求的书面声明；如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见。

5、单选题

下列有关期后事项审计的说法中，正确的是（ ）。

A、如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作，集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项

B、如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项

C、在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

D、在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是期后事项的种类；选项A，参考《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第52条；选项B，如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师应当实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项；选项C，在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序；选项D，在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明。

6、单选题

针对财务报表审计业务，注册会计师不用必须获取相关书面声明的是（ ）。

A、已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

B、管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告

C、管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

D、管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的知识点是管理层的书面声明的内容；书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，“按照审计业务约定中规定的审计报告用途使用审计报告”对注册会计师执行财务报表审计并无帮助，管理层无需对此发表书面声明。

7、单选题

如果管理层提供的书面声明与其他审计证据不一致，那么注册会计师首先应当采取的措施是（ ）。

A、提请被审计单位修改书面声明

B、重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估

C、考虑对审计意见可能产生的影响

D、实施审计程序以设法解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是对书面声明可靠性的疑虑；如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当。如果认为不适当，注册会计师需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；如果问题仍未解决，重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，确定书面声明与其他审计证据不一致对书面声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响，如果认为书面声明不可靠，应当采取适当措施，包括确定对审计意见可能产生的影响。