上海会计从业资格考试会计基础第十三章第三节

　　其他应收款
　　其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：第一，应收的各种赔款，如因职工失职造成损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；第二，应收的各种罚款；第三，存出保证金，如租入包装物暂付的押金；第四，备用金，如暂付给企业有关部门或个人周转使用的款项；第五，应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费等；第六，不符合预付款性质而按规定转入的预付账款；第七，其他各种应收、暂付款项。
　　1.备用金的会计处理
　　备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。
　　为了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级账户，或设置“备用金”一级账户，借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金的使用和收回数额，余额在借方，表示周转使用的备用金数额。
　　根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额制和非定额制两种情况。
　　（1）定额制备用金的核算
　　定额制是指根据使用部门和人员的实际工作需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再付给现金，补足其定额的制度。
　　【例10－42】某企业第一生产车间核定的备用金定额为2 000元，以现金拨付。
　　 [答疑编号052100710]
　　『正确答案』
　　借：其他应收款――备用金（一车间）　　2 000
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－43】上述生产车间报销日常管理支出1 450元。
　　 [答疑编号052100711]
　　『正确答案』
　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　1 450
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　1 450
　　（2）非定额制备用金的核算
　　非定额制是指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实
　　报实销的制度。
　　【例10－44】某企业行政管理部门李强外出预借差旅费1 000元，以现金付讫。
　　 [答疑编号052100712]
　　『正确答案』
　　借：其他应收款――备用金（李强）　　　1 000
　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　1 000
　　【例10－45】李强出差归来，报销差旅费950元，退回现金50元。
　　 [答疑编号052100713]
　　『正确答案』
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　950
　　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　 50
　　　　贷：其他应收款――备用金（李强）　　　1 000
　　2.备用金以外的其他应收款的会计处理
　　企业发生备用金以外的其他应收款时，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”等账户；收回时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户，贷记“其他应收款”账户。
　　【例10－46】企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金2 000元。
　　 [答疑编号052100714]
　　『正确答案』
　　借：其他应收款――存出保证金　　　　2 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－47】租入包装物按期如数退回，收到出租方退还的押金2 000元，已存入银行。
　　 [答疑编号052100715]
　　『正确答案』
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：其他应收款――存出保证金　　　　2 000