上海会计从业资格考试会计基础第四章第五节
记账凭证填制与审核实例
(一)收款凭证的填制方法
收款凭证是用来记录现金和银行存款收款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的,包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。收款凭证左上方的“借方科目”后,只能填写库存现金或银行存款科目;凭证内的“贷方科目”,应填列库存现金或银行存款对应的总账科目和明细科目;“金额”栏填列经济业务实际发生的数额;“记账”栏填写依据本记账凭证登记相关账簿后的记账符号(一般在该栏内打√)。另外,还应注明所附原始凭证张数并签名或盖章。
某企业2010年2月5日销售货物一批,价款20 000元,增值税款3 400元,收到购买单位支票一张,办妥相关资料后交存银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款凭证
(二)付款凭证的填制方法
付款凭证是用来记录现金和银行存款付款业务的凭证,它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的,包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。付款凭证左上方的“贷方科目”后,只能填写库存现金或银行存款科目;凭证内的“借方科目”,应填列库存现金或银行存款对应的总账科目和明细科目;“金额”栏填列经济业务实际发生的数额;“记账”栏填写依据本记账凭证登记相关账簿后的记账符号(一般在该栏内打√)。另外,还应注明所附原始凭证张数并签名或盖章。
某企业2010年2月12日购入A材料一批,价格10 000元,增值税进项税额1700元,共计11 700元,开出支票一张支付购料款,出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证
(三)转账凭证的填制方法
转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,应由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制。在“总账科目”和“明细科目”栏内,应填列经济业务所涉及的相应总账科目和明细科目,借方科目在先,贷方科目在后;在“借方金额”和“贷方金额”栏内,应分别填写各会计科目应借、应贷的相应金额,借、贷方金额合计数应该相等。另外,还应注明所附原始凭证张数并签名或盖章。
某企业2010年2月15日领用钢材生产甲产品,领用材料金额10 000元,会计人员填制转账凭证
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