上海会计从业考试会计基础精编笔记:平行登记(4)
【例3-23】沪东公司(系增值税一般纳税人,下同)向市物资公司购入甲材料300千克,每千克50元,取得的增值税专用发票上标明的价款为15 000元,增值税为2 550元,价税款当即以银行存款付清,甲材料验收入库。
该交易的发生,一方面使银行存款减少17 550元,应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面,使库存材料增加15 000元,应记入“原材料”账户的借方。一般纳税人购入货物支付的增值税按规定可作为进项税额予以抵扣,支付的增值税2 550元应记入“应交税费――应交增值税(进项税额)”账户借方。应作如下会计分录:
借:原材料――甲材料 l5 000
应交税费――应交增值税(进项税额) 2 550
贷:银行存款 l7 550
【例3-28】沪东公司从明珠公司购入乙材料400千克,每千克40元,取得的增值税专用发票上标明的价款为16 000元,增值税为2 720元,材料已验收入库,价税款尚未支付。
该交易的发生,一方面使库存材料增加16 000元,应记入“原材料”账户的借方,应付的增值税2 720元应记入“应交税费――应交增值税(进项税额)”账户借方;另一方面,未支付的价税款形成应付账款18 720元,应记入“应付账款”账户的贷方。应作如下会计分录:
借:原材料――乙材料 l6 000
应交税费――应交增值税(进项税额) 2 720
贷:应付账款――明珠公司 l8 720
【例3-32】沪东公司以银行存款偿还市物资公司账款10 000元,偿还明珠公司账款20 000元,合计30 000元。
该事项的发生,一方面使银行存款减少30 000元,应记入“银行存款”账户的贷方;另一方面,偿还债务使应付账款负债减少30 000元,应记入“应付账款”账户的借方。应作如下会计分录:
借:应付账款――市物资公司 10 000
――明珠公司 20 000
贷:银行存款 30 000
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