长阳审计局政府投资项目审计工作纪实

　　近年来，湖北省宜昌市长阳土家族自治县把重大投资建设项目当做地方经济发展和腾飞的引擎，不断扩大投资规模，取得了显着的成效。长阳审计局深入贯彻党的十八大和十八届三中、四中全会精神，全面落实科学发展观，以改革的精神，突出依法办事，坚持“全面审计、突出重点”的原则，依法履行审计监督职责，扎实开展投资项目审计工作，积极探索投资审计工作思路，在投资审计实践中根据当地的实际情况，创新机制，充分调动审计机构的积极性，发挥各种审计资源的特长，实现优势互补，保证了政府投资的安全和效率。

　　财政资金运用到哪里，投资审计就跟进到哪里

　　近几年，随着上级各类政府专项投资的增加，财政资金运用往往数额巨大，如何保障资金安全？长阳县委、县政府领导高度重视投资审计监督工作。2009年12月，长阳土家族自治县七届人民政府第42次常务会议讨论通过了《长阳土家族自治县政府投资项目审计监督办法》，并以政府第7号令颁布实施。以后又陆续出台了《长阳土家族自治县政府投资项目工程变更管理暂行办法》、《长阳土家族自治县政府投资项目工程量清单和招标控制价财政投资评审管理暂行办法》、《长阳土家族自治县重大政府投资项目跟踪审计工作方案》，县招标投投管理委员会印发了《关于进一步加强招投标全程监管工作的通知》，县招标投标管理办公室修改完善了《招投标相关制度》。

　　最近，该县政府又修订了《长阳土家族自治县政府投资审计监督办法》，制订了《社会中介机构参与政府投资审计管理办法》（试行），加大了对政府投资项目事前事中的审计力度，增强了对工程款支付、工程量变更、中介机构选用、审计质量监管等方面的约束力，取消了国家审计机关对政府投资项目审计50万元起点的限制，政府投资审计从宏观着眼，微观入手，实现了对全县所有政府投资项目审计监督全覆盖。

　　实际工作中，长阳审计局坚持对2000万以上政府投资项目及时组织人员进行全程跟踪，对已完工程跟踪建设单位审计申请统筹安排结算审计，做到定期召开专题会议，局长及分管领导亲自参与研究审计计划与方案，通过对项目建设程序、项目资金管理、项目工程管理的审计，关注项目法人负责制、工程招投标制、合同制、监理制等“四制”执行情况，查处以“代建”等形式规避招投标、借用资质、违法转包分包、挤占挪用建设资金等违纪违规问题，真正实现了政府投资审计全覆盖。提高了领导干部依法决策、科学决策的自觉性，提升了各级领导干部依法行政理念，规范了政府投资行为。

　　自2009年以来，该县共完成政府投资项目招标前工程预算造价审核和竣工后工程决算审计项目155个，其中完成了1个政府投资项目招标前工程预算造价审核，审核工程总造价16亿元，核减14835万元；近几年加强了对全县新增投资项目、农村住房和危房改造项目、校舍安全改造等民生投资项目的审计和审计调查，审计资金总额8.5亿元，查出违规资金总额1308万元，资金管理不规范金额3809万元，提出审计建议和规范改进意见40余条。

　　严格程序，妥善处理监督与服务关系

　　为正确处理审计任务重与审计力量有限的矛盾，长阳审计局在实施政府投资项目的审计时充分利用了社会中介机构的审计力量。为防止少数人员借用资质、聘用临时人员承接投资审计业务。县审计局与社会中介机构实现无缝对接，积极稳妥地吸收社会中介机构参与政府投资审计，严格执行《社会中介机构参与政府投资审计管理办法（试行）》（长政办发[2014]110号），通过公开招标，确立了18家中介公司入围参与政府投资审计，并对社会中介机构入围主审人员做出严格规定，以防止少数人员借用资质、聘用临时人员承接投资审计业务。

　　严格加强对中介机构审计质量和廉政纪律的监管，中介机构参与审计时，签订三方合同，作出审计承诺，严格按照审计局确定的审计方案实施，审计组长由审计机关人员承担，查勘现场、数据核对、审计座谈等关键环节，审计机关人员全程参与。现场审计结束后，由县审计局机关指派专业人员对中介机构的审计项目进行复核。在支付审计费用时预留10%的审计质量和廉政纪律保证金，审结一年后，考核无问题支付。有效切断了中介机构与建设、施工单位的经济利益关系，扼制了中介机构在政府投资审计领域恶性竞争的局面，规范了社会中介机构参与政府投资审计行为，因而，建设单位也自觉接受审计监督。

　　县审计部门妥善处理监督与服务的关系，寓服务于监督之中。将《长阳土家族自治县政府投资审计监督办法》与其他惠民政策法规印成小册子，分发给联系村（组）农户、项目建设单位和工程管理人员，与广联达软件公司联合举办工程造价审计软件培训，建立政府投资审计QQ群。通过多种形式，使公众理解审计、支持审计，主动配合审计工作。县教育局、水利局、城建局、县人民医院、龙舟坪村等单位在项目实施中，及时与审计局联系，有的项目由审计局提前介入，开展跟踪审计，对隐蔽工程和审计程序进行监督。很多建设单位通过审计后，及时整改审计发现的问题，严格执行审计结论，实现了良性互动。

　　今年上半年，该县共完成投资项目审计36个，核实工程造价总额13898万元，审减金额1300万元，审减率9.4%，在审项目48个。今年来，该局对全县8个重点交通项目实行了跟踪审计，为了优化审计方案，明确审计重点，集中召开了由中介机构审计组人员参审前培训会和月度督办会，审计局确定了一名项目总负责人，对8个审计小组进行统筹，做到统一组织、统一方案、综合汇总，定期了解工程进展情况和审计跟进情况，做到对隐蔽工程、重大变更工程等关键环节的及时取证，对审计发现的问题督促建设单位和监理单位及时整改，充分体现了监督与服务并重的审计理念。

　创新方法，精品审计催生优质工程

　　百年大计，质量为本。长阳审计局牢固树立精品意识，在政府投资项目审计中，改变了以往投资审计工作只重视工程决算审计的办法，科学创新，以项目投资控制为主线，实施审计监督关口前移，重点把握了“四个关口”，在精简成本的同时，使项目精品率稳步攀升。

　　一是重点把握工程合同签订审核关。工程合同签订审核是在合同正式签字、盖章前进行，主要审查合同签订是否符合国家法律法规及政策要求，合同内容是否完备，各条款内容是否与招标文件要求相一致；重点关注合同中关于工程结算的方式、工程价款调整依据、工程保修金等条款的规定是否严谨、充分、合规。

　　二是重点把握工程预算造价招标前审核关。按照县委、县政府对投资监督要求，对所有涉及公共财政资金、社会公益性资金为主的政府投资工程项目，在施工图预算编制完成进 行工程招标前，都必须进行预算审计（简称标前审计）。标前审计主要从招标工程量清单的编制和工程量清单综合单价两个方面进行审核。首先审核工程量清单的编制。重点审查工程量清单项目的设臵划分是否合理、清单项目特征的描述是否详实，是否存在清单项目漏项、重复设臵、结算时容易产生歧义等问题。其次审核工程量清单综合单价。重点从工程定额套用、取费标准、主要材料价格的确定等方面审核综合单价是否合理并符合市场行情。在审核过程中，对设计图纸内容不尽合理的地方，本着适用、安全、经济的原则，及时向项目建设单位提出合理建议；对投资规模较大的工程项目，除按省、市现行计价规范、工程预算定额、取费标准审核标准定额造价外，通过进一步核算施工成本，考虑施工企业一定合理利润的基础上，核算投资参考造价，供领导决策参考。通过标前审计和核定合理的招标控制价做法，既解决了政府投资工程招标预算造价虚高且招标后难以弥补的问题，也有效地遏制了工程招标过程中出现的围标、串标现象，有效地节约了财政资金，提高了政府投资效益。

　　三是重点把握工程变更纳入审计备案关。对政府投资规模以上的重点工程进行全过程跟踪审计，主要跟踪审计项目的立项、评估、可行性研究、初步审计调查、招投标、合同签订、工程实施变更、竣工验收等过程；对一般性政府投资项目在项目开工后实行项目变更备案制度。建设项目在发生工程变更（包括设计、合同、工期及隐蔽工程等）时，由项目建设单位提前告知项目审计人员参加，进行项目变更备案。审计人员适时了解工程实施进度，对漏签、事后补签、签证内容不实的项目变更不予认可，不得作为项目竣工决算审计依据。同时，对施工单位执行图纸设计内容情况、履行合同情况、监理履行职责到位情况、施工质量、资金管理等进行不定期的抽查，切实发挥监督职能。对工程变更纳入审计备案，对工程变更项目内容尤其隐蔽工程变更进行现场实地测量，确保了变更内容的真实性，有利于防止随意变更现象，也为工程竣工决算积累了第一手基础资料。

　　四是重点把握工程竣工决算审核关。工程竣工决算审计是项目审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。主要对工程量的计算、招标单价的套用、新增工程量清单项目单价的组价等方面进行审核。关于工程量的审核，主要把握招标合同内工程量与施工图内工程内容是否一致，施工图内工程内容是否与实际现场完成工程内容一致；定额的套用要注意定额子目工作内容是否与实际工序工艺相吻合；材料价格的采用是否符合当时当地材质的市场行情；费用的计取是否符合相关规定。

　　对工程项目投资推行全程监控和跟踪审计，既降低了工程成本，也提高了政府投资效益。在去年上半年对政府投资廉租房建设项目审计中，县审计局共对津洋口发展大道、新桥湾、白氏坪、老烟厂1区、2区等5个廉租房项目进行了审计，采取“统一组织、统一方案、平行审计、综合报告”的模式，收到良好效果，审计金额10443万元，审减工程造价1363万多元。对以上5个廉租房结算审计中，针对各施工队要求人工费调整、材料价格调差、混凝土现浇改商混涨价和延期开工赔偿等众多棘手问题，经过审计组反复讨论、多次与建设单位、施工方沟通座谈，最终达到公允的标准，为国家节约了大量建设资金，也保障了广大市民入住廉租房的品质。

　　今年，是新修订的《长阳土家族自治县政府投资审计监督办法》（长政发[2014]26号）执行的第一年，机遇难得，长阳审计局将围绕“新常态、新作为、新业绩”主题实践活动，从以下四个方面，不断加大力度，一如继往地做好政府性投资的审计工作 。

　　一是继续加大投资审计工作宣传力度，扩大影响，大力推动政府投资审计工作，采取多种宣传形式，加大对政府投资审计工作的宣传力度，加强对投资审计成果的宣传利用，积极推动政府性投资审计工作向纵深发。

　　二是继续加强对审计人员投资审计业务的专业培训。投资项目审计是一项专业性、综合性很强的工作，要求审计人员既具备财务知识，也具备工程造价、施工技术、经济法、合同法等法律专业知识。要进一步组织各种形式的技术培训以及组织走出去参观学习，全面提高政府性投资审计工作水平。

　　三是继续立足自身实际，因地制宜，积极探索政府性投资审计的新方法，不断创新出一条符合当地实际的投资审计新路子，全面推动政府性投资审计的大发展，切实做到“财政资金运用到哪里审计就跟进到哪里”，实现政府性投资领域审计“全覆盖”。

　　四是继续建立政府性投资项目问责制和约束机制。政府性投资项目涉及部门单位多，工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等相关部门单位及人员都应该有相应的责任约束，实行“谁参与、谁负责”制度，并且以规章的形式固定下来。对那些违反程序盲目上项目的建设单位和工程质量监督管理等部门及有关人员不作为或乱作为，甚至违反法律法规给国家造成损失的，依法追究其法律责任，为长阳经济社会又好又快地跨越式发展保驾护航。