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五、综合题
1. [答案]:
(1)企业计算的当月应纳增值税额是错误的。
①企业价外收取的包装费和售后服务费应计算销售收入(或计算销项税额)。
②没有收到代销货物清单不应开具相应的专用发票。
③开具了30辆摩托车的专用发票应按发票销售额计算销项税额。
④代垫运费不应计算进项税额。
⑤不应向使用单位开具专用发票。
⑥销售本厂使用过的摩托车应换算为不含税销售额再并入总销售额中计算销项税额，适用征收率为6%。
⑦尚未到货的原材料进项税额16.5万元不得计算抵扣。
⑧未取得专用发票的购进办公用品不得计算抵扣进项税额。
(2)计算该企业当月应纳增值税
销项税额=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%+1.24×5÷(1+6%)×6%=24.83(万元)
进项税额=2.8(万元)
当期应纳增值税=24.83-2.8=22.03(万元)
或：销项税额=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%=24.48(万元)
进项税额=2.8(万元)
销售使用过的摩托车应纳增值税=1.24×5÷(1+6%)×6%=0.35(万元)
当期应纳增值税=24.48-2.8+0.35=22.03(万元)
(3)当期应纳消费税=(30×3.2+10×3.3+5×3)×5%=7.2(万元)
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