注册税务师考试税法一辅导消费税16
第十节 申报与缴纳
一、纳税义务发生时间:
1、纳税人销售的应税消费品??与增值税同
2、自产自用???移送使用的当天
3、进口的?????报关进口当天
4、委托加工???提货当天
【应用举例―08多选】根据消费税纳税义务发生时间的规定,以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )
A.自产自用应税消费品
B.分期收款方式销售应税消费品
C.采取赊销结算方式销售应税消费品
D.采取预收货款方式销售应税消费品
E.采取托收承付方式销售应税消费品
答案:AD
二、纳税地点
1、纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。自2009年1月1日起,改为向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。
2、纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,应事先向所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳税款。
2、委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关报缴税款。自2009年1月1日起,修改为除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。
【应用举例---08多选】下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。
A纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税
C纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应在零售商所在地向主管税务机关申报纳税
D委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
E纳税人到外县销售自产应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳消费税
答案:ABDE
三、纳税环节
生产环节:
进口环节:
零售环节:
【应用举例―05多选改编】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的生产环节
E.护肤护发品的生产环节
答案:CD
解析:卷烟批发环节不征收消费税;金银首饰的生产环节不征收消费税;护肤护发品不属于消费品,不征收消费税。
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