消费税征收范围的调整或将在下半年公布

　　财政系统相关人士告诉经济观察报，财政部正在考虑将化妆品税目分类界定为高档化妆品和一般化妆品，一般化妆品或将不再征收消费税，而消费税征收范围的调整或将在今年下半年公布，征收环节的调整则须等到2015年。

　　6月24日，财政部部长楼继伟向全国人大常委会作2013年中央决算报告和中央决算草案时，提到了最近要实施的财税改革重点和方向，继续完善消费税改革方案是其中重要内容。

　　消费税改革的主要内容，是征收范围、税率，以及征收环节。中税网税务师事务所总裁王冬生认为，征收范围方面，主要是扩大消费税征收的品目，适当压缩某些不合适征收消费税的品目。而征收环节的调整，即到底是在生产端还是零售端征收，这间接影响着消费税收的最终归属权，是归中央财政还是地方财政，或者两者共享。

　　财政专家认为，消费税税源丰富，大部分税源具有稳定性，增长潜力较大，从财政收入的角度看可以与营业税置换，是解决地方税源问题可供选择的方案之一。因此，消费税改革不仅是新形势下面向财政体制的改革，同时也是税制本身的完善。

　　有增有减

　　消费税目前属于中央税，仅次于增值税、营业税、企业所得税，作为中国第四大税种，以往并非财税体系改革的重点。

　　2013年11月发布的《中共中央全面深化改革若干重大问题的决定》(下称《决定》)中，消费税首次出现在深化财税体制改革的篇章中，与营改增、个税、房地产税、资源税、环境税一起，成为未来一段时间完善税收制度的重点。

　　按照《决定》精神，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，是本轮消费税改革明确的落点。

　　经济观察报获得的一份《整体配套改革中的税制改革思路与重点》报告显示，消费税的主要调整方向是：扩围、调率、调整征收环节和收入分享方式。

　　调整消费税征收范围，是将部分已经成为日常生活用品的消费品移出征税范围，将部分严重污染、大量消耗资源能源产品以及奢侈消费行为纳入征收范围。

　　财政部对消费税调整的表态为“有增有减”，但实际上能减掉的部分相当有限，仅为部分化妆品税目。财政部正在考虑将化妆品税目分类界定为高档化妆品和一般化妆品，一般化妆品或将不再征收消费税。同时，未来条件允许情况下，还会将焦炭和火电等高污染、高能耗纳入消费税征税范围。

　　而在征收环节调整方面，上述报告认为未来消费税收入将改为中央和地方共享，对于适合在生产环节征收的品目，中央分大头。其他品目，将征收环节转移至零售环节，收入划归地方政府。

　　但也有财税专家认为，从理论上讲，不应该将消费税转为地方税。他说，现在的消费税是特别消费税或者叫惩罚性消费税，主要对几十种不鼓励消费的产品进行征税，意在引导产业结构，并不是普遍征收;未来消费税如果归某个地区了，地区为了发展该产业，就会削弱消费税对产业发展引导或限制的作用。

　　不过，该专家也表示，虽然在理论上不应该归属地方，但如果在征收环节上从生产端向零售端调整，对消费税引导产业发展的负面影响会有所减弱，“比如可以降低增值税率七到八个百分点，开征税率为3%到4%的地方零售税”。

　　调整历程

　　消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

　　现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

　　消费税目录从1994年颁布到现在，已经调整过不止一次两次了。

　　2006年，财政部、国家税务总局联合下发通知，从4月1日起，对中国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。

　　此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。调整的主要内容是：新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。取消“护肤护发品”税目。调整部分税目税率，现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。

　　山东大学财政系教授李华认为，作为消费税的改革，首要的问题是税制要素的调整。只是在中国实行营改增的大背景下，地方政府面临较大的财力缺口，主体税种缺失。消费税税源丰富，大部分税源具有稳定性，增长潜力较大，从财政收入的角度看可以与营业税置换，是解决这一问题可供选择的方案之一。

　　不过，在地方税务局长们看来，消费税承担营业税的地位可能性不是很大，因为消费税具有很大的针对性，不少消费税征收的行业，在一些地区要么没有，要么不是很多，而在一些地区又会很集中，差异化严重。

　　从数据上也可以看出，以消费税来替代此前地方征收的营业税，很难完全补上地方的缺口。2014年5月国内消费税673亿元，同期营业税则是1162亿元，这还是营改增之后的数据，未来消费税若是想担起营业税的担子仍任重道远。