会计从业资格考试会计基础考试要点第九章(3)
第三节 财产清查结果的处理
考点13:财产清查结果的账务处理
1.审批之前的处理
根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料,编制记账凭证,记入有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符,同时根据企业的管理权限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准。
2.审批之后的处理
根据审批的意见,将处理结果编制会计分录,并据以登记有关账簿。
企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户。
考点15、财产盘盈的账务处理
(1)报批前(发现时)
借:原材料、库存商品、固定资产
贷:待处理财产损溢
(2)批准后
流动资产的盘盈
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
固定资产的盘盈
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
例2、某企业在财产清查中,发现账外设备一台,估计原价10000元,七成新。
(1)报批前(发现时)
借:固定资产 7000
贷:待处理财产损溢 7000
(2)批准后
借:待处理财产损溢 7000
贷:营业外收入 7000
例3、某企业在财产清查中,盘盈材料一批,价值5000元。
(1)报批前(发现时)
借:原材料 7000
贷:待处理财产损溢 7000
(2)批准后
借:待处理财产损溢 7000
贷:管理费用 7000
例4、某企业在财产清查中,发现库存现金溢余150元,无法查明原因。
(1)报批前(发现时)
借:库存现金 7000
贷:待处理财产损溢 7000
(2)批准后
借:待处理财产损溢 7000
贷:营业外收入 7000
考点15、财产盘亏的账务处理
(1)报批前(发现时)
借:待处理财产损溢 、累计折旧
贷:固定资产、原材料、库存商品
(2)批准后
对于流动资产的盘亏,应当先将其残料价值、可以收回的赔款,借记“原材料”、“其他应收款”;非常损失部分,借记“营业外支出”,贷记“待处理财产损溢”;一般经营损失部分,借记“管理费用”,贷记“待处理财产损溢”。对于固定资产的盘亏,借记“营业外支出”,贷记“待处理财产损溢”。
例5、某企业在财产清查中,发现短缺设备一台,账面原价50000元,已提折旧20000元。
(1)报批前(发现时)
借:待处理财产损溢 30000
累计折旧 20000
贷:固定资产 50000
(2)批准后
借:营业外支出 30000
贷:待处理财产损溢 30000
例6、某企业在财产清查中,盘亏材料40000元,其中25000元属于非常损失,15000元属于自然损耗。
(1)报批前(发现时)
借:待处理财产损溢 40000
贷:固定资产 40000
(2)批准后
借:管理费用 15000
营业外支出 25000
贷:待处理财产损溢 40000
例7、某企业在财产清查中,盘亏库存现金600元,其中应由出纳员赔偿,另外200元无法查明原因。
(1)报批前(发现时)
借:待处理财产损溢 600
贷:库存现金 600
(2)批准后
借:其他应收款 400
管理费用 200
贷:待处理财产损溢 600
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