会计从业考试财经法规与职业道德要点总结1.4(2)

　　(1)不相容职务相互分离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

　　(2)授权批准控制。

　　(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。

　　(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

　　(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。

　　(6)风险控制。

　　(7)内部报告控制。

　　(8)电子信息技术控制。

　　【例题•多选题】根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有( )等。

　　A.财产保全控制

　　B.授权审批控制

　　C.预算控制

　　D.风险控制

　　『正确答案』ABCD

　　(五)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权

　　1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(客观题)

　　(1)有权拒绝通过作弊手段制造出来的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　(2)对于应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项，而没有办理会计手续、进行会计核算的，有权予以纠正。

　　(3)拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。

　　(4)在对原始凭证进行审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法，有权不予接受，并向单位负责人报告;发现记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定予以更正、补充。

　　(5)拒绝违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，将本单位发生的经济业务事项不在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，发现私设会计账簿登记、核算的“小金库”或者账外经营的违法行为要坚决予以制止。

　　(6)发现会计账簿之间相对应的记录不符;发现会计账簿的记录与本单位的实物、款项的实有数不符，与会计凭证的有关内容不符，与会计报表的有关内容不符，要按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行纠正，或者向单位负责人报告，请求处理。

　　(7)在编制本单位财务会计报告的时候，对于非法干预产生的问题有权予以纠正或制止。

　　四种情况：

　　①需要变更的会计处理方法，没有按照国家统一的会计制度规定进行变更，或变更后不在会计报告中说明变更原因、情况及影响。

　　②应当在财务报告中说明的事项没有说明。

　　③向不同的会计资料使用者提供编制依据不相一致的财务报告。

　　④财务报告应当经过注会审计，而没有审计，或没有将审计报告随同财务会计报告一并提供，或所提供的报告时虚假的。

　　(8)有权制止来自任何方面隐匿或违反规定销毁会计资料的要求和行为。

　　【例题•判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。( )(2008)

　　『正确答案』√

　　2.会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产物资的真实、完整。

　　会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

　　【例题•单选题】单位内部会计监督，可通过( )在处理会计业务过程中进行。(2001)

　　A.单位内部会计机构、会计人员

　　B.单位内部纪检人员

　　C.单位负责人

　　D.上级单位领导

　　『正确答案』A

　　【例题•案例题】某公司2005年6月制定了内部控制制度，其部分内容如下：(1)为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批;(2)为方便与供货方的合作，公司划拔给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款。请分析以上规定有无不当之处，说明理由。

　　『答案解析』该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据《会计法》的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。