湖北会计从业资格考试会计基础学习笔记(18-1)
第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。
2.现金日记账的登记方法。(了解)
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据
的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。
(1)三栏式现金日记账的具体登记方法如下:
①日期栏:系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。
②凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号,如:“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付);”“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记记凭证的编号数,以便于查账和核对。
③摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。
④对方科目栏:系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金,其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
⑤收入、支出栏(或借方、贷方栏):系指现金实际收付的金额。每日终了,应分别计算现金收入和付出的合计数,结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对,即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因,并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数,通常称为“月结”。
(2)在实际工作中,如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账,一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。其中:
现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏,另设“支出合计”栏和“结余”栏;
现金支出日记账则只按支出的对方科目(借方)设专栏,不设“收入合计”栏和“结余”栏。
借贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:
(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;
(2)每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证,按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证(库存现金存入银行的业务)登记银行存款收入栏,根据银行存款付款凭证登记其支出栏,每日结出存款余额。
【例题 多选题】银行存款日记账的登记方法正确的是( )。
A.由出纳人员进行登记
B.其借方根据银行存款的收款凭证或现金的付款凭证登记
C.其贷方根据银行存款的付款凭证登记
D.出纳人员应定期与会计人员登记的银行存款总账核对相符
[答案]ABCD
1.银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同,既可以采用三栏式,也可以采用多栏式,但必须都使用订本账。
2.银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下:
(1)日期栏:系指记账凭证的日期。
(2)凭证栏:系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。
(3)对方科目:系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,其支出的用途科目(即对方科目)为“物资采购”科目,其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
(4)摘要栏:摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但能概括说明问题。
现金支票号数和转账支票号数栏:如果所记录的经济业务是以支票付款结算的,应在这两栏内填写的支票号数,以使与开户银行对账。
(5)收入、支出栏:系指银行存款实际收付的金额。每日终了,应分别计算银行存款收入和支出的合计数,结算出余额,做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数,做到月结。
二、总分类账的格式和登记方法
总分类账,简称总账,它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。任何企业、行政事业单位都应设置总分类账。应用总分类账,可以为编制会计报表提供所需的资料。
(一)总分类账的格式
总分类账采用订本账形式,其账页格式最常用的为三栏式,有的单位也采用多栏式。总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户,按会计制度规定的会计科目编号顺序编排,并为每一账户预留若干空白账页,以登记一定时期(1年)内该账户的全部经济业务。
(二)总分类账的登记方法
总分类账可以根据①记账凭证逐笔登记(经济业务少的小型单位),也可以采用汇总方式(经济业务多的大中型单位),即根据经过汇总的②科目汇总表或③汇总记账凭证等登记。――第七章账务处理程序
以本节前述现金和银行存款收支出业务为例,填制记账凭证汇总表如表6-8所示,并据以登记部分三栏式总账。
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