企业接受捐赠资产的会计处理

1．企业接受现金资产的会计处理
企业收到的捐赠的现金按实际收到的金额，借记“现金”等科目，贷记“资本公积”科目。
例：甲公司2000年接受乙司现金捐赠10000元。
2000年甲公司的会计处理为：
借：现金 10000
贷：资本公积――接受现金捐赠 10000
外商投资企业接受的捐赠的现金，按实际收到的金额，借记“现金”等，按接受捐赠的现金与
现行的所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金―应交所得税”科目，按接受捐赠的现金资产
的价值减去应交所得税后的差额，贷记“资本公积―接受现金捐赠”；年度终了，企业根据年终清
算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税金―应
交所得税”，贷记“资本公积―接受现金捐赠”。
例：甲外商投资企业2000年接受现金捐赠10000元，该企业的所得税税率为33%，2000年甲企
业就该项资产实际交纳的所得税为3000
2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为：
借：现金 10000
贷：应交税金――应交所得税 3300
资本公积――接受现金捐赠 6700
2000年底甲企业的会计处理为：
借：应交税金――应交所得税 300
贷：资本公积――接受现金捐赠 300
2．企业接受非现金资产的会计处理
企业接受非现金资产，按确定的入账价值，借记“固定资产”、“无形资产”等，
按确定的入账价值与现行税率计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按确定的入账价
值减去未来应交所得税后的余额，贷记“资本公积”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款
”等科目。
例：甲公司2000年接受乙公司捐赠原材料10000元，汽车一辆价值20000元，甲公司的所得税税
率为33%。
甲公司2000年的会计处理为：
借：原材料 10000
固定资产 20000
贷：递延税款 9900
资本公积――接受非现金资产捐赠 20100
外商投资企业接受的非现金捐赠，按确定的实际成本，借记“固定资产”，“无
形资产”、“原材料”等，按实际支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其
差额，贷记“待转资产价值”科目。待年度终了，接受捐赠资产价值计算应纳所得税后，再按接受
捐赠资产的价值减去应交所得税后的差额，转入“资本公积―其他资本公积”科目。
例：甲外商投资企业2000年接受乙公司捐赠原材料10000元，汽车一辆价值20000
元，甲企业的所得税税率为33%。
2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为：
借：原材料 10000
固定资产 20000
贷：待转资产价值30000
2000年底甲企业的会计处理为：
借：待转资产价值 30000
贷：应交税金――应交所得税 9900
资本公积――其他资本公积 20100
外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经批准可在不超过5年的期限
内平均计入企业应纳税所得额交纳所得税的，企业应在年度终了，按转入应纳税所得额的价值，借
记“待转资产价值”，按本期应交的所得税，贷记“应交税金――应交所得税”科目，按转入应纳
税所得额的价值减去本期应交所得税的差额，贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
3．被投资单位接受的非现金捐赠
投资企业接持股比例计算应享有的部分，计入“长期股权投资―股权投资准备”
科目和“资本公积―股权投资准备”科目，待被投资企业出售该项股权时，再将原计入资本公积的
“股权投资准备”转入“其他资本公积”科目。