初级会计职称考试科目《初级会计实务》 第七章 财务报告
知识点八、现金流量表的编制
主表:按直接法填列。
直接法,是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时,一般以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法,也可以根据有关科目记录分析填列。
(一)经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金
2.购买商品、接受劳务支付的现金
购货付现=营业成本 应付净变动额
±预付净变动额+进项税额
±存货净变动额-职工薪酬
-未付现费用(折旧)
3.支付给职工以及为职工支付的现金
注意:
(1)支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金。
(2)支付给工程人员的薪酬在投资活动反映。