（二）持有交易性金融资产期间取得现金股利和利息的核算（重点）

1.取得价款中包含的应收未收股利或应收未收利息，借记“银行存款”，贷记“应收股利”或“应收利息”，不通过“投资收益”科目核算；

2.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告（除价款中包含指外）发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息(不能是到期一次还本付息)、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益（增加企业的当期损益）。

新宣告的现金股利（股票投资）

借：应收股利

贷：投资收益（影响当期损益）

收到现金

借：银行存款

贷：应收股利

确认新发生的利息（债券投资）

借：应收利息

贷：投资收益（影响当期损益）

收到现金
    借：银行存款

    贷：应收利息

【解释】针对交易性金融资产的债券投资考试时仅仅针对的是分期付息，一次还本的债券。

 整个持有期间的投资收益计算

【例题4·单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用l5万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4％(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（    ）万元。（2009年）

A.25           B.40           C.65          D.80

【答案】A

【解析】2008年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2000×4%×1/2-15=25（万元）。

相关的账务处理：

借：交易性金融资产——成本         2 060

        应收利息                      40

        投资收益                       15

      贷：银行存款               2 115

收到价款中包含的应收未收利息：

借：银行存款                                40

       贷：应收利息                         40

确认半年的利息：

借：应收利息                              40（2 000×4%×1/2）

      贷：投资收益                        40