初级会计职称《经济法基础》内容精讲(83)
第四节 结算方式
我国传统的结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款三种,此外还包括国内信用证结算方式等。
一、汇 兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式,包括信汇、电汇。
1.单位和个人各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。
2.汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据,不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
3.汇兑的撤销和退汇
(1)汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
(2)汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款,应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。
【例题1】采用汇兑结算方式的,汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。( )(2008年)
『答案解析』汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据,不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
【例题2】根据《支付结算办法》的规定,汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是( )。
A.汇兑结算方式 B.信用证结算方式
C.托收承付结算方式 D.委托收款结算方式
『正确答案』A
『答案解析』根据支付结算办法的规定,汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式为汇兑结算方式。
二、托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
1.托收承付结算款项的每笔金额起点为10000元,新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
2.托收承付的适用范围
(1)办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。
(2)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位,必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
提示:托收承付、商业汇票、国内信用证仅限于单位使用(个体工商户和个人不得使用);汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票、支票:单位和个人均可使用。
3.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行应暂停收款人对该付款人办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
【例题1】关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中,不正确的是( )。(2010年)
A.托收承付只能用于异地结算
B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同
C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务
D.付款人累计3次提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收外语学习网
『正确答案』C
『答案解析』根据规定,收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收。选项C说“暂停收款人办理所有托收业务”,不正确,当选。
【例题2】根据《支付结算办法》的规定,下列支付结算的种类中,有结算金额起点的是( )。(2004年)
A.委托收款 B.支票 C.托收承付 D.汇兑
『正确答案』C
【例题3】下列项目中,关于托收承付结算方式的正确表述有( )。
A.适用于由商品交易产生的劳务供应
B.适用于商品代销
C.适用于异地之间款项结算
D.适用于每笔的结算起点100000元
『正确答案』AC
4.承付期
(1)验单付款的承付期为3天,自付款人开户银行发出承付通知次日起计算;
(2)验货付款的承付期为10天,自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。
提示:付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款的,银行即视为承付,并在承付期满的次日(遇法定休假日顺延)上午银行开始营业时,将款项划给收款人。不论验单付款还是验货付款,付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付,并通知银行提前付款,银行应当立即办理划款。
【例题】2009年3月1日,甲公司销售给乙公司一批化肥,双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日,运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为( )。(2009年)
A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日
『正确答案』D
『答案解析』托收承付结算方式中,验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,并在承付期满的次日(遇法定休假日顺延)上午银行开始营业时,将款项划给收款人。本题中,3月4日发出提货通知,从3月5日开始计算,10天后是3月14日,因为3月14日和15日为法定休假日,所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。
5.付款人拒绝付款的理由(注意多选题)外语学习网
(1)没有签订购销合同或者购销合同未订明托收承付结算方式的款项;
(2)未经双方事先达成协议,收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项;
(3)未按合同规定的到货地址发货的款项;
(4)代销、寄销、赊销商品的款项;
(5)验单付款,发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符;或者货物已到,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项;
(6)验货付款,经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项;
(7)货款已经支付或计算错误的款项。
【例题】根据支付结算制度的有关规定,采用托收承付结算方式的,在承付期内付款人可作为向银行提出全部或部分拒绝付款正当理由的有( )。
A.未经双方事先达成协议,收款人提前交货的
B.因收款人逾期交货,付款人不再需要该项货物的
C.未按合同规定的到货地址发货的
D.货款计算有误的
『正确答案』ABCD
三、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
1.委托收款在同城、异地均可以使用。
2.签发委托收款凭证的格式
(1)表明“委托收款”的字样;(2)确定的金额;(3)付款人名称;(4)收款人名称;(5)委托收款凭据名称及附寄单证名称;(6)委托日期;(7)收款人签章。
【例题】根据支付结算管理的有关规定,下列各项中,属于当事人签发委托收款凭证时必须记载的事项的有( )。
A.收款日期 B.委托日期
C.收款人名称和收款人签章 D.委托收款凭据名称及附寄单证张数
『正确答案』BCD
『答案解析』签发委托收款凭证时必须记载的事项中不包括收款日期。
3.办理委托收款的程序
(1)付款人应当于接到通知的当日书面通知银行付款,如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的,视为同意付款。
(2)根据委托收款的有关规定,银行在办理划款时,发现付款人存款账户不足支付的,应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书。
四、国内信用证
国内信用证是指开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。
1.只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算。
2.只能用于转账结算,不得支取现金。
3.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。
(1)不可撤销信用证,是指信用证开具后在有效期内,非经信用证各有关当事人(开证银行、开证申请人和受益人)的同意,开证银行不得修改或者撤销的信用证。
(2)不可转让信用证,是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证。
4.开证行在决定受理该项业务时,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金。并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。
5.信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过6个月。
6.申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。
【例题1】我国国内信用证开具后,在有效期内,非经信用证各有关当事人的同意,开证银行不得修改或者撤销。( )(2007年)
『正确答案』√
【例题2】国内信用证结算方式只适用于转账结算,不得支取现金。( )(2010年)
『正确答案』√
【例题3】关于国内信用证特征的表述中,不符合法律规定的是( )。(2008年)
A.国内信用证为不可撤销凭信用证
B.受益人可以将国内信用证权利转让给他人
C.国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算
D.国内信用证只能用于转账结算,不得支取现金
『正确答案』B
『答案解析』我国信用证为不可撤销、不可转入的跟单信用证。不可转让信用证,是指受益人不能将信用证的权利转让给他人的信用证
【例题4】下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中,符合支付结算法律制度规定的是( )。(2009年)
A.信用证结算方式可以用于转账,也可以支取现金
B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金
C.信用证到期不获付款的,议付行可从受益人账户收取议付金额
D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的,开证行有权拒绝付款 『正确答案』C
『答案解析』根据规定,信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金,选项A错误;开证行在决定受理申请人开证申请,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金,而并非是30%,选项B错误;信用证到期不获付款的,议付行可从受益人账户收取议付金额,选项C正确;申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的付款时间内付款,对不足支付的部分作逾期贷款处理,选项D错误。
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